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会计实务复习指导:施工企业应收票据的核算

中国最大的会计证考试门户网站!会计证考试培训网(www.kjz.cc) 时间:2011/05/05
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 一、应收票据的分类
  1.商业承兑汇票和银行承兑汇票。商业承兑汇票是由付款人承兑的汇票,它可以由收款人签发,也可以由付款人签发,必须由付款人承兑;银行承兑汇票是由在承兑银行开立存款账户的存款人签发,由开户银行承兑付款的票据。会计从业考试

  2.不带息票据和带息票据。带息票据是指根据票面金额和票面利率并计算到期利息的票据;不带息票据是指票据到期按票面额支付,票据上无利息规定。目前,我国的商业汇票都是不带息票据。商业票据在商业发达的西方国家,在企业的商业经营活动中,大量而广泛的使用商业票据。在我国,虽然使用商业汇票结算还不普遍,但随着我国市场经济的发展以及加入世贸组织后,这种结算方式会被广泛的使用。票据的广泛使用,要求会计上要反映其签发、转让、贴现的信息。

  二、应收票据贴现的计算

  (一)应收票据贴现的性质

  企业持有的应收票据在到期前,如果出现资金短缺,可以持未到期的商业汇票向其开户银行申请贴现。所谓“贴现”就是指票据持有人将未到期的票据在背书后送交银行,银行受理后从票

  据的到期值中扣除按银行贴现率计算确定的贴现息,然后将余额付给持有人,作为银行对企业的短期贷款。

  票据贴现实质上是企业融通资金的一种形式,银行要按照一定的利率从票据中扣除自借款之日起至票据到期日止的贴现利息。背书的应收票据是此项借款的担保品。应收票据的背书是指票据持有人在票据背面盖章签字,签字人称为背书人,背书人对票据的到期付款负连带责任。银行贴现所扣的利息称为银行贴现息,银行贴现时所用的利率称为贴现率。

  (二)应收票据贴现净值的计算

  计算贴现净值的步骤:

  第一步,计算到期值

  票据到期值=票据面值+票面利息=票据面值×(1+票面利率×标据期限)

  第二步,计算贴现息!

  贴现利息=票据到期值×贴现率×贴现期
 第三步,计算贴现净值:

  贴现净值二票据到期值一贴现利息

  计算票据的到期日与到期值时应注意:

  应收票据的期限有按“天数”表示和按“月数”表示两种。

  1.如果票据的期限按“天数”表示,应从签发日起按实际经历的天数来计算到期日。通常签发日和到期日只能算一天(也就是算头不算尾或算尾不算头)。与此同时,计算利息使用的利率,要换算成日利率(年利率/360)。

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