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2011会计证考试:会计从业实务问题精华答疑3

中国最大的会计证考试门户网站!会计证考试培训网(www.kjz.cc) 时间:2011/04/28
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  【问题6】
  我公司是一家汽车4S店,这个月卖了几台以前做固定资产自用的轿车,计提了增值税销项税,请问月底申报的时候这个销项税要不要加到出售货物或应税劳务的销项税里一起申报啊?会计资格证
  【解答】
  根据增值税暂行条例规定:纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇,其进项税额不得从销项税额中抵扣。而出售已使用过的固定资产,如果没有抵扣进项税的,适用简易办法征税。
  【问题7】
  某国有企业与某私有企业合营,成立有限公司,国企占55%,私企占45%。
  1、现在,国企想转让其股权给私企,应怎么运作?
  2、我这有一国企是将该有限公司整体资产评估作价挂牌拍卖,然后由私企买下,请问
  这是股权转让还是产权转让?
  3、这种情况下,该有限公司是否应该清算注销?
  【解答】
  1、涉及国有股权转让,建议咨询主管的国资委。
  2、属于产权转让,因为是整体出售。
  3、不一定注销,如果私企还继续使用原公司名称,只须到工商及税务管理部门办理变
  更手续(包括投资人,组织形式,公司章程等)。
  【问题8】
  单位今年有基建项目,并和电梯销售商签订了购买合同,但销售给我们提供的发票是生产厂商的,不知道这样的发票我们是否可以用?
  【解答】
  贵公司应与生产厂商,销售商签定三方协议,以证明业务的真实性,才能收取生产厂商的发票。
  【问题9】
  房地产企业确认销售收入的条件有哪些?
  【解答】
  《企业会计准则第14号——收入》规定,销售商品的收入只有在符合以下全部条件的情况下才能予以确认:
  (1)企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方;
  (2)企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权,也没有对已售出商品实施控制;
  (3)与交易相关的经济利益能够流入企业;
  (4)相关的收入和成本能够可靠地计量。
  在实务工作中,有的认为,在收到预售房款或签字正式销售合同后便可确认收入实现。
  我们认为,这种情况不符合上述标准第一条的规定,不应确认。否则有提前确认收入之嫌。
  也有的认为,只有产权过户方能确认收入实现。我们认为,产权过户涉及多个政府部门,是仅具法律形式意义的收入实现,与真实情况也有出入,有推迟确认收入之嫌,不符合实质重于形式原则。正确、真实确认房地产企业的收入实现,应具备以下四项具体条件:
  (1)工程已经竣工并验收合格;
  (2)具有经购买方认可的结算通知书;
  (3)履行了销售合同规定的义务,且价款已经取得或确信可以取得;
  【问题6】
  我公司是一家汽车4S店,这个月卖了几台以前做固定资产自用的轿车,计提了增值税销项税,请问月底申报的时候这个销项税要不要加到出售货物或应税劳务的销项税里一起申报啊?
  【解答】
  根据增值税暂行条例规定:纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇,其进项税额不得从销项税额中抵扣。而出售已使用过的固定资产,如果没有抵扣进项税的,适用简易办法征税。
  【问题7】
  某国有企业与某私有企业合营,成立有限公司,国企占55%,私企占45%。
  1、现在,国企想转让其股权给私企,应怎么运作?
  2、我这有一国企是将该有限公司整体资产评估作价挂牌拍卖,然后由私企买下,请问
  这是股权转让还是产权转让?
  3、这种情况下,该有限公司是否应该清算注销?
  【解答】
  1、涉及国有股权转让,建议咨询主管的国资委。
  2、属于产权转让,因为是整体出售。
  3、不一定注销,如果私企还继续使用原公司名称,只须到工商及税务管理部门办理变
  更手续(包括投资人,组织形式,公司章程等)。
  【问题8】
  单位今年有基建项目,并和电梯销售商签订了购买合同,但销售给我们提供的发票是生产厂商的,不知道这样的发票我们是否可以用?
  【解答】
  贵公司应与生产厂商,销售商签定三方协议,以证明业务的真实性,才能收取生产厂商的发票。
  【问题9】
  房地产企业确认销售收入的条件有哪些?
  【解答】
  《企业会计准则第14号——收入》规定,销售商品的收入只有在符合以下全部条件的情况下才能予以确认:
  (1)企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方;
  (2)企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权,也没有对已售出商品实施控制;
  (3)与交易相关的经济利益能够流入企业;
  (4)相关的收入和成本能够可靠地计量。
  在实务工作中,有的认为,在收到预售房款或签字正式销售合同后便可确认收入实现。
  我们认为,这种情况不符合上述标准第一条的规定,不应确认。否则有提前确认收入之嫌。
  也有的认为,只有产权过户方能确认收入实现。我们认为,产权过户涉及多个政府部门,是仅具法律形式意义的收入实现,与真实情况也有出入,有推迟确认收入之嫌,不符合实质重于形式原则。正确、真实确认房地产企业的收入实现,应具备以下四项具体条件:
  (1)工程已经竣工并验收合格;
  (2)具有经购买方认可的结算通知书;
  (3)履行了销售合同规定的义务,且价款已经取得或确信可以取得;
  (4)成本能够可靠地计量。
  房地产企业(建造承包商)在什么情况下可采用完工百分比法确定收入实现?《企业会计制度》第95条规定,固定造价合同符合下列四个条件可采用完工百分比法确认收入:
  (1)合同总收入能够可靠地计量;
  (2)与合同相关的经济利益能够流入企业;
  (3)在资产负债表日后合同完工进度和为完成合同尚需发生的成本能够可靠地确定;
  (4)为完成合同已经发生的合同成本能够清楚地区分和可靠地计量,以便实际合同成本能够与以前的预计成本相比较。
  中国证监会发行部也曾明确,除代建房产可使用完工百分比法确认销售收入实现外,房地产企业收入不能根据完工百分比法来确认。代建房产实际上要求有建造合同。归纳起来,其条件有:
  (1)有建造合同,并且合同不可撤销的;
  (2)买方累计付款超过销售价格的一定比例(一般为50%);
  (3)其余应收款能够收回;
  (4)开发项目的完成程度能够可靠地确定。

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