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2011会计证考试:会计从业实务问题精华答疑2

中国最大的会计证考试门户网站!会计证考试培训网(www.kjz.cc) 时间:2011/04/28
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  【问题3】
  (1)购进原材料一批,专用发票上注明数量102公斤,不含税单价100元,运输途中发生正常损耗2公斤,入库100公斤,款已付,原材料增值税税率为17%。
  (2)一般纳税人盘亏原材料一批,价格为30000元,经查明属于保管不善造成的原材料损失20000元,另外10000元属于自然损耗。原材料增值税税率为17%。
  会计分录应该怎么做?会计证考试
  【解答】
  (1)购进原材料时,途中发生的合理损耗计入原材料成本,原材料正常损耗部分的进项税额允许抵扣。
  借:原材料              10200
  应交税费——应交增值税(进项税额) 1734
    贷:银行存款             11934
  登记原材料明细账时,数量100公斤,金额10200元,单价为102元/公斤。
  (2)存货盘亏时,分录如下:
  借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢30000
    贷:原材料               30000
  查明原因后,自然损耗部分进项税允许扣,对因保管不善造成的原材料损失,其进项税不得抵扣,应作进项税额转出。
  借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 3400
    贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出)3400
  根据企业会计制度规定,存货应当定期盘点,每年至少盘点一次。盘点结果如果与账面记录不符,应于期末前查明原因,并根据企业的管理权限,经股东大会或董事会,或经理(厂长)会议或类似机构批准后,在期末结账前处理完毕。盘盈的存货,应冲减当期的管理费用;盘亏的存货,在减去过失人或者保险公司等赔款和残料价值之后,计入当期管理费用,属于非常损失的,计入营业外支出。
  借:管理费用——财产盈亏 10000
  营业外支出——财产损失23400
    贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢33400
  【问题4】
  工业企业“辅导期一般纳税人”当月认证的进项只能在下个月抵扣吗?如果是,那我这个月的销项没有进项那得全额交税?
  【解答】
  工业企业没有辅导期,新建工业企业当月认证的进项当月可以抵扣。如果出现你说的第二种情况,必须得全额缴税。
  【问题5】
  我的一个股东,要注销公司,重新成立一家公司保持对我们的股权19%,这种情况要怎么操作?
  【解答】
  贵公司如果是有限公司,需要有股东会决议,不过我想你们跟股东说清楚情况,通过应该是没问题的。如果是股份公司,则不需要股东大会批准,转让后通知公司就行了记得去工商备案。

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